Какой МРОТ применять в 2021 году при расчете страховых взносов с вознаграждения по договорам ГПХ, заключенным в 2020 году?

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата: Вопрос: какой МРОТ применять при расчете страховых взносов при выплатах вознагражденияв Феврале? Действующий в 2020 г. 12130 рублей или новый - 12792 руб.?

  12792 руб .
  

  Цитата: Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с доходов в виде сумм предварительной оплаты (аванса) по гражданско-правовому договору с физлицом.Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.04.2020 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и страховых взносов с доходов в виде сумм предварительной оплаты (аванса) по гражданско-правовому договору, заключенному с физическим лицом, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.1. Страховые взносыСогласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.В соответствии с абзацем восьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 422 Кодекса в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.Согласно положениям пункта 1 статьи 424 Кодекса датой осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.Пунктом 4 статьи 431 Кодекса предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.В соответствии со статьей 783 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (статьи 702 — 729), если это не противоречит статьям 779 — 782 Гражданского кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.Исходя из положений статьи 709 Гражданского кодекса цена в договоре возмездного оказания услуг включает вознаграждение и компенсацию издержек. С учетом положений статьи 711 Гражданского кодекса заказчик обязан уплатить упомянутую цену после окончательного оказания услуг, если договором не предусмотрена предварительная оплата оказанных услуг.Таким образом, сумма аванса (предоплаты) может быть выплачена либо за оказанные услуги, либо на компенсацию издержек.Учитывая изложенное, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов — организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
• Ольга Рогова, спасибо большое за ответ!💐
• Добрый день!
  

  Цитата: Подскажите, пожалуйста. Договор ГПХ был заключен в Декабре 2020 года сроком на 2 месяца. Аванс по договору был оплачен в Декабре с применением пониженных страховых взносов и МРОТ 12130. Окончательный платеж приходится на Февраль 2021 г. Вопрос: какой МРОТ применять при расчете страховых взносов при выплатах вознаграждения в Феврале? Действующий в 2020 г. 12130 рублей или новый - 12792 руб.?

  Не совсем понятно, почему на сумму аванса были начислены страховые взносы? Или все таки не аванс, а работы были частично приняты по акту выполненных работ?
• Добрый день! nataa, В начале работ по ГПХ выплачиваем аванс и платим с этой суммы НДФЛ и страховые взносы. Потом по завершению работ производим окончательный расчет с работниками. И с этих выплат также перечисляем НДФЛ и страховые взносы.
• Цитата: В начале работ по ГПХ выплачиваем аванс и платим с этой суммы НДФЛ и страховые взносы.

  Если в отношении НДФЛ позиция ФНС такова, что с аванса необходимо уплачивать НДФЛ, то в отношении страховых взносов разъясняется, что они с  аванса (при отсутствии актов приемки выполненных работ) не начисляются и не перечисляются. 
  Страховые взносы начисляются в месяце подписания акта приемки выполненных работ, независимо от того, когда была произведена фактическая выплата вознаграждения.
  Это разъяснялось и ранее, например, Минфин разъяснил, как начислять НДФЛ и страховые взносы при выплате аванса физлицу по гражданско-правовому договору
  Аналогичная позиция изложена и в более свежем письме, которое процитировала  Ольга Рогова
  
  

  Цитата: Цитата: ...Учитывая изложенное,суммы вознагражденийв пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг,включаютсяу плательщика страховых взносов — организациив базу для исчисления страховых взносовна обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхованиев месяце,в котором данные суммы были начисленыв карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицуна основании акта приемки оказанных услуг после окончательной сдачи результатов оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.